Politica globale sulle accise: applicazione e tendenze

Adam Hoffer

Le accise sono una componente consolidata della politica fiscale globale. Le accise vengono utilizzate per generare entrate pubbliche fornendo allo stesso tempo incentivi agli operatori del mercato per consumare e produrre prodotti meno dannosi. Con una corretta progettazione e attuazione, le accise possono migliorare il benessere generale e finanziare programmi pubblici per migliorare i risultati del mercato. Una scarsa attuazione della politica fiscale sulle accise, tuttavia, può creare un ambiente in cui le persone si trovano in condizioni peggiori che se non fosse stata attuata alcuna politica in primo luogo.

Le accise sono imposte di consumo selettive riscosse su prodotti o attività mirati. L’accisa si aggiunge ad altre imposte di ampio respiro come l’imposta sul valore aggiunto (IVA) o le imposte sulle vendite. La natura selettiva delle accise fornisce una base imponibile ristretta. Tale base ristretta deve essere giustificata da costi unici o da considerazioni legate all’attività tassata.

Le accise vengono talvolta chiamate "tasse sul peccato" perché sono spesso imposte su prodotti il ​​cui consumo è considerato socialmente indesiderabile. Oggi, gli obiettivi per le accise selettive includono prodotti che sono dannosi per l’utente, creano risultati negativi per terzi (esternalità negative), generano oneri sulla spesa pubblica (che chiamerò “governalità”), o fungono da tassa per l’utente. per accedere a beni o servizi finanziati con fondi pubblici. Molti prodotti destinati alle accise innescano più di una delle motivazioni per la tassazione selettiva.

Come accise vengono utilizzate diverse strutture fiscali. Le accise possono essere applicate per unità – selettivamente o ad quantum – o come percentuale del prezzo o del valore – ad valorem. Le tasse possono essere riscosse in diversi momenti del processo produttivo, compreso nel punto di vendita al consumatore, durante le transazioni all’ingrosso tra imprese, o presso il produttore una volta completata la produzione. Tasse specifiche possono riguardare diverse parti del prodotto, comprese le materie prime, gli ingredienti del prodotto, il peso di un prodotto, la quantità di un prodotto o combinazioni di quanto sopra. In questo documento esploriamo le strutture fiscali esistenti e valutiamo le migliori pratiche per l’utilizzo delle accise su una gamma di prodotti.

Gli obiettivi tradizionali delle accise, inclusi alcol, tabacco e carburante, hanno aliquote e politiche fiscali ben consolidate. Negli ultimi anni si è assistito ad una marcata contrazione della base imponibile per questi prodotti.

Nel frattempo, nuove accise, come quelle sul carbonio, sulla cannabis, sui prodotti alternativi del tabacco, sul ride-sharing e sulla plastica, hanno il potenziale di influenzare in modo significativo il commercio globale e aumentare le entrate derivanti dalle accise globali. All'interno di ciascun paese, le entrate derivanti da una sola tassa sul carbonio potrebbero superare le entrate derivanti da tutte le altre accise.[1]

Questo documento descrive in dettaglio un approccio di principio alla tassazione selettiva delle accise ed esplora le recenti tendenze e applicazioni della tassazione delle accise globali. La prima sezione descrive le accise e come vengono utilizzate. La seconda sezione descrive gli elementi necessari per progettare accise efficaci ed efficienti. La terza sezione descrive le imposte sui prodotti tradizionali sottoposti ad accisa, mentre la quarta sezione descrive in dettaglio le categorie di accise emergenti e in crescita. Infine, il documento si conclude con una sintesi e una descrizione delle migliori pratiche in materia di accise.

Le accise sono un tipo di imposta sui consumi utilizzata in tutto il mondo. All’interno dell’Organizzazione per la Cooperazione e lo Sviluppo Economico (OCSE), le imposte sui consumi rappresentano la principale fonte di entrate pubbliche.

Ogni paese dell’OCSE utilizza le imposte sui consumi, ma la dipendenza dalle imposte sui consumi varia. Le tasse sui consumi rappresentano più della metà delle entrate pubbliche in Cile, pari al 53,1%. Rappresentano meno del 20% dei ricavi in ​​Svizzera (19,6%) e negli Stati Uniti (16,6%).

La maggior parte del gettito fiscale sui consumi è generato da imposte ad ampio spettro come l’IVA. Tuttavia, in molti paesi le accise rappresentano una componente importante delle imposte sui consumi. Almeno 170 paesi in tutto il mondo impongono una sorta di accise. Le accise moderne si presentano in varie forme, ma le accise sono uno dei tipi di imposte più antichi mai registrati.